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TX 知识梳理之Trading loss relief rules | ACCA Cloud
  • 2020年09月28日
  • 15:36
  • 作者:SJH
  • 来源:ACCA学习帮
  • 阅读:(73)
摘要:今天帮主邀请Nancy老师,为大家讲解个税和企税中关于trading loss贸易亏损的抵减规则,大家记好笔记。 文丨Nancy Hello everyone,this is Nancy~ 根据大家对TX科目的...
今天帮主邀请Nancy老师,为大家讲解个税和企税中关于trading loss贸易亏损的抵减规则,大家记好笔记。
 
文丨Nancy
 
  Hello everyone,this is Nancy~
 
  根据大家对TX科目的学习反馈,很多同学经常会混淆个税和企税中关于trading loss贸易亏损的抵减规则。
 
  那今天Nancy老师就带大家来梳理整合一下这部分的知识点~
 
  01  个税中的trading loss relief
 
  个税中的trading loss relief会复杂一些,主要有以下两大方法:
 
  1.General loss relief methods:carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief,遵循的原则是:
 
  (1)carry back只能1年,carry forward可以无限年度;
 
  (2)抵减顺序:carry forward不能在carry back和current之前。
 
  Tips:carry forward是可以单独进行计算的哦;
 
  (3)抵减位置不同:current year和carry back都要在total net income before PA下减掉、carry forward要在trading income下面减掉,如下图:
 
  (4)抵减方式的选取:这里要关注2个因素;
 
  A.关注时间价值time value,那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief这个顺序来抵减。
 
  Tips:题目中如果出现as quickly/soon/early as possible尽快、尽早进行loss relief等字眼的话,那就采用这种loss relief的方式;
 
  B.PA浪费值PA wastage和节税金额tax savings。作为纳税理性人,在遵循前3条规则的前提下,要进行多种抵减方法的尝试,以此来选出最节税、将loss利用到最大化的抵减方式,例如某一年的收入金额较低,可以被PA完全cover,那loss就不会再来抵减这一年的收入,因为无法带来更多的节税。
 
  Tips:题目中如果出现most beneficial最有利等字眼的话,那就采用这种loss relief的方式。
 
  2.Special loss relief methods:
 
  (1)Early trade loss relief:开始经营前4个税务年度,只要存在loss,那就可以carry back 3 years,抵减产生loss这一年度的前3个年度的total income;遵循first in first out的原则。
 
  (2)Terminal loss relief:以结业日cessation date为准,以4.6税务年度期末日为分界,将最后经营的12个月分为2个期间Penultimate FY和Final FY。举个例子:cessation date为2019.9.30,则Penultimate FY为2018.10.1-2019.4.5、Final FY为2019.4.6-2019.9.30。分段算出这最后12个月的loss,抵减前3年的trading profit,靠后的年份优先抵。
 
  02  企税中的trading loss relief
 
  企税中的trading loss抵减规则会更简单一些,只有general loss relief和terminal loss relief methods:
 
  1.General loss relief methods:也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief,除了以下两点,其他规则都与个税相同:
 
  (1)抵减位置:三者都是在total profits后进行抵减,但是CYR和CBR是不用保留QCD的,所以会带来QCD的浪费;而CFR则是要优先保留QCD,再倒推出在未来年度可以进行多少loss relief;
 
  (2)抵减顺序:在carry back之前,必须要先进行current year的抵减,其他顺序与个税相同。
 
  2.Special loss relief中只有terminal loss relief,遵循LIFO的原则,可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months,并且是存在QCD的浪费的~
 
  Ok,那今天对各种不同的亏损抵减原则带大家进行了梳理,同学们还是要通过做题来巩固和熟练这部分内容哦,Nancy老师祝同学们早能够顺利通过TX课程,早日PASS出坑!

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