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TX 知识梳理之Trading loss relief rules | ACCA Cloud

2020年09月28日
15:36
作者：SJH
来源：ACCA学习帮
阅读：（73）

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摘要：今天帮主邀请Nancy老师，为大家讲解个税和企税中关于trading loss贸易亏损的抵减规则，大家记好笔记。文丨Nancy Hello everyone，this is Nancy~ 根据大家对TX科目的...

今天帮主邀请Nancy老师，为大家讲解个税和企税中关于trading loss贸易亏损的抵减规则，大家记好笔记。

文丨Nancy

　　Hello everyone，this is Nancy~

　　根据大家对TX科目的学习反馈，很多同学经常会混淆个税和企税中关于trading loss贸易亏损的抵减规则。

　　那今天Nancy老师就带大家来梳理整合一下这部分的知识点~

　　01　　个税中的trading loss relief

　　个税中的trading loss relief会复杂一些，主要有以下两大方法：

　　1.General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原则是：

　　（1）carry back只能1年，carry forward可以无限年度；

　　（2）抵减顺序：carry forward不能在carry back和current之前。

　　Tips：carry forward是可以单独进行计算的哦；

　　（3）抵减位置不同：current year和carry back都要在total net income before PA下减掉、carry forward要在trading income下面减掉，如下图：

　　（4）抵减方式的选取：这里要关注2个因素；

　　A.关注时间价值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief这个顺序来抵减。

　　Tips：题目中如果出现as quickly/soon/early as possible尽快、尽早进行loss relief等字眼的话，那就采用这种loss relief的方式；

　　B.PA浪费值PA wastage和节税金额tax savings。作为纳税理性人，在遵循前3条规则的前提下，要进行多种抵减方法的尝试，以此来选出最节税、将loss利用到最大化的抵减方式，例如某一年的收入金额较低，可以被PA完全cover，那loss就不会再来抵减这一年的收入，因为无法带来更多的节税。

　　Tips：题目中如果出现most beneficial最有利等字眼的话，那就采用这种loss relief的方式。

　　2.Special loss relief methods：

　　（1）Early trade loss relief：开始经营前4个税务年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵减产生loss这一年度的前3个年度的total income；遵循first in first out的原则。

　　（2）Terminal loss relief：以结业日cessation date为准，以4.6税务年度期末日为分界，将最后经营的12个月分为2个期间Penultimate FY和Final FY。举个例子：cessation date为2019.9.30，则Penultimate FY为2018.10.1-2019.4.5、Final FY为2019.4.6-2019.9.30。分段算出这最后12个月的loss，抵减前3年的trading profit，靠后的年份优先抵。

　　02　　企税中的trading loss relief

　　企税中的trading loss抵减规则会更简单一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：

　　1.General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下两点，其他规则都与个税相同：

　　（1）抵减位置：三者都是在total profits后进行抵减，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以会带来QCD的浪费；而CFR则是要优先保留QCD，再倒推出在未来年度可以进行多少loss relief；

　　（2）抵减顺序：在carry back之前，必须要先进行current year的抵减，其他顺序与个税相同。

　　2.Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原则，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪费的~

　　Ok，那今天对各种不同的亏损抵减原则带大家进行了梳理，同学们还是要通过做题来巩固和熟练这部分内容哦，Nancy老师祝同学们早能够顺利通过TX课程，早日PASS出坑！

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