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TX(F6)英国税务体系+个税框架+EI | ACCA Cloud
  • 2020年02月13日
  • 15:46
  • 作者:SJH
  • 来源:高顿ACCA
  • 阅读:(148)
摘要:个税知识梳理 注: 黑色加粗部分 ,为基础必会知识, 红色部分 为难点, 蓝色部分 为次重点,频率相比偏低。 再送大家一个2020ACCA资料包,可以分享给小...

个税知识梳理

 

注:黑色加粗部分,为基础必会知识,红色部分为难点,蓝色部分为次重点,频率相比偏低。

 

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1. 税收的分类

 

·Direct tax and indirect tax - 根据排除法记忆,只有 VAT 是indirect tax

·Revenue tax and capital tax - 特殊项 VAT 二者都不是

 

 

2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

 

(2019.12月考季考了2分主观论述题,讨论二者的区别)

 

·Legal or illegal

·Ethical and professional approach

 

 

3.UK resident 的确定

 

判断是否为英国居民,我们要经历三个过程:

 

①Automatic overseas test - 自动海外测试

②Automatic UK test - 自动英国测试

③Sufficient UK ties test - UK ties 

 

测试一定按顺序判断,如果满足了条件就直接得出结论,不必往后看,前面的条件不满足,才会进入下一个测试。

 

 

4.SI 个税计算框架的主要内容及框架的顺序 

 

(这是个税主观题的书写依据) 

 

 

5.SI 应纳税收入及免税收入

 

Taxable:

·Bank interest

·Building society interest

·Gilts(e.g.Treasury stock)-国债利息的核算

·Interest from National Saving & Investment Bank

Exempt:

·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意说明 saving certificate 才免税)

·ISA 本金 20000 以内,对应的 interest,dividends,capital gain 都是免税的

 

特殊项对比:

 

Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

 

· Gilts,国债,也叫做 government stock,购买国债得到的利息属于 SI,要交 个人所得税(IIT),但是因为国债没有溢价,所以免交资本利得税(CGT)

 

· Premium bonds,溢价债券。既免交个人所得税,也免交资本利得税。

 

补充说明:

 

·ISA subscription limit £20000

 

每年往 ISA 账户里存或者投资的新的钱中,有 20000 是免税的。注意是新投入的, 之前的年份存的钱然留在账户中的话,今年依旧可以免税,不算在今年的 2 万额度中。

 

Eg:  去年往  IAS  账户中投 3000,今年开始投入了 9000,后取出 5000,今年还能投多少对应利息不用交税?

 

答案:3000 不用管,今年目前 ISA 账户余额为 9000-5000=4000,

故还可投 20000-4000=16000

 

大题中若同时出现应纳税的利息和免税的利息,都写上,免税的写 0

 

 

6.PA 的计算

 

ANI>100000,PA 会被调减,公式为 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

ANI>123700,PA=0

 

 

7.Income tax liability 计算提醒

 

细节注意:

 

· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000  会 被  gross PPS  和 gross gift aid donation 调增

 

· SI 有start rate 5000,即落在 5000 以下的部分税率为 0

 

· SI 有送,basic rate taxpayer 送 1000,higher rate taxpayer 送 500

 

· DI 有送,任何人都送 2000

 

 

8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影响

 

① gross PPS 或 gift aid donation 中,有 20%是国家帮我们交的,剩下的 80% 才是自己交的

② 二者会影响虚拟数字 ANI,调减 ANI, 进而可能影响 PA, 使 PA 增加

③ 二者会调增 34500 和 150000 的税基

 

注意:

 

· Gross PPS 是养老金 pension 的一种,所以要考虑 tax relief limitation  和 tax punishment

· 影响 ANI  和  税基的是  gross 值,如果题里给的是  net 值,要乘以 100/80

· 它们是影响 income tax liability 的计算,但不会改变NSI,SI,DI 实际收入的大小

 

 

9.Spouse special arrangements 夫妻间转让

 

· SI, DI 的零率部分(送)的转让

· PA转让只能转让固定金额  1190,接收方的好处是在  income tax liability 后 减去固定数字 238

· 夫妻间共有财产产生的收入,夫妻二人分摊,摊到自己的头上各自去算税

 

 

10. Child benefit income tax charge

 

对应的税赋是国家的补偿  * X%

X% = 1% * (ANI-50000)/100

此处百分比的计算取整,不足 ANI - 50000 若不足一个完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1,(50199-50000)/100 仍取 1

 

 

11.EI 梳理

 

Bonus计税期间判定

 

和奖金相关的包括业绩期,received date 实际收到的日子,entitled date 有资格获取日

Eg: 2019.1.1 ~ 2019.3.31 这三个月的努力工作可以拿到一笔 bonus,领导决定在2019.4.30 时发放一笔 bonus,实际在 2019.5.31 日收到。

 

· 2019.1.1 ~ 2019.3.31 属于业绩期,是无关信息,忽略它;

· 2019.4.30 属于 entitled date 应收日;

· 2019.5.31 属于 received date 实收日。

 

那么这笔 bonus 的所属日期为 2019.4.30 和 2019.5.31 中的较早日,也就是 2019.4.30,应计于 19/20 税务年度。

 

Travel expenses 差旅费

 

·和 Temporary workplace (<24months) 临时工作场所相关的费用是可以从 EI 中抵减的

 

Mileage allowance 行车津贴

 

情境:针对私车公用公司给的补偿

 

公司补偿  Reimbursement:给定的 x p/mile * 全部里程数

法定额度 10000 以下 45p/mile, 10000 以上 25p/mile 且 * 商用里程数

· 法定>公司,是 EI 中的减项

· 法定<公司,是 EI 中的加项

 

会涉及到 Mileage allowance 的 4 种情况:

 

① 上述讲的 EI 中的计算;

② PBI 中的 motor expense 一般会选择用行车津贴法定额度代替实际的花费;

③ Cash basis 下计算 trading profit,car expense 用 Mileage allowance 法定额 度计算出来的数字代替,规则同上;

④ Class 1 NIC 的计算,cash earning 中如果有 Mileage allowance 要加上,但 是不区分 45p/mile 和 25p/mile 了,全部商用里程都乘以 45p/mile,法定额度 算出来大于公司补偿的部分要计入  cash earning,让 class 1 NIC 计算的基数增加

 

EI 中的特殊抵减:

 

·Donation to charity under payroll giving scheme: charitable donations

·员工自己给自己投的 OPS  直接从自己的 EI 中减去

 

Living accommodation benefit

 

与工作有关的住房不属于 benefit,得到与工作无关的 living accommodation 才 属于 benefit;

 

Benefit = General charge + Additional charge - Job related part & rent paid by employee

 

·其中只有满足 original cost (考虑capital expenditure) of the accommodation>75000 时才会计算,若不满足这个条件,不产生 additional charge 

 

·如果住不满一年,general charge 中的 Annual value 和 additional charge 中 2.5% 要乘以 n/12

 

·如果满足additional charge计提条件,且房子从买,到第一拿出来给员工住的时间超过了6年,则用 MV when provided 代替第一次给员工住之前的所有原始成本和资本化支出

 

Use of assets & Gift of asset -背公式

 

使用:higher of  (注意 time proportion)

 

Ø 20% x MV when first provided *n/12 - the price paid by employee

Ø rental paid by employer (if asset is rented) 

 

赠送:(赠送没有time proportion)

 

If new asset is given,benefit = cost of the asset If used assets is given,benefit = higher of

 

Ø (MV when given - the price paid by employee)

Ø (MV when first provided - benefits already assessed - the price paid by employee)

 

Other benefit

 

· Car benefit

· Cheaper loan

· Other exempt benefit

 

PAYE 文字性知识点

 

P11D - 老板准备,记录 benefit  细节的,18/19 年度-19 年 7 月 6 日上交

P60 - 老板准备,记录 taxable earning,18/19 年度-19.5.31 上交

P45 - 发生在员工离职时,离职那天由原来的老板准备,也要给新老板一份

 

PAYE 的支付

 

每月支付,每月的 4 月 6 号到次月的 4 月 5 号是纳税月的概念,比如 2019 年6月6号到 2019 年 7 月 5 号,这个月的 PAYE 什么时候交 。 

 

- 电子形式上交就是纳税月结束后的17天,所以要在 2019 年 7 月 22 号之前交钱;如果是纸质上交就是纳税月结束后的14天,出现几率更大的是电子形式上交,如果是 250 人 以上的组织,必须用电子形式上交。
 

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