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ACCA《审计与鉴证》知识点讲解:控制活动
  • 2018年11月13日
  • 15:39
  • 作者:duanchuqi
  • 来源:未知
  • 阅读:(114)
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摘要:在备考ACCA过程中,国内的考生比较擅长计算比较多科目,比如FR。 小编了解到,很多学员认为AA审计与鉴证这门课程是F阶段最难学最难考的一门。 为什么...
在备考ACCA过程中,国内的考生比较擅长计算比较多科目,比如FR。

小编了解到,很多学员认为“AA审计与鉴证这门课程是F阶段最难学最难考的一门”。


为什么会有这样的评价呢?

ACCA考生如何才能攻破AA这个关卡呢?


AA这门考试,主要是考文字分析题,作为母语不是英语的国内考生,语言上的障碍,加上没有审计相关的经验,自然会产生学不懂的感觉。但事实上,审计是一门逻辑性很强的科目,只要大家掌握正确的学习方法,通过这门考试还是很容易。

ACCA的老师,特为ACCA学员准备了“控制活动,控制测试和实质性程序之间的关系”的内容讲解。

控制活动是企业内部控制的五个部分之一

Internal control has five components:

•The control environment

•The entity's risk assessment process

•The information system relevant to financial reporting

•Control activities

•Monitoring of controls

它是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,旨在防止或检测和纠正错误,包括与授权,绩效评估,信息处理,实物控制和职责分离有关的活动。

公司实行的各种控制活动因为各方面的原因,可能会有缺陷。AA的题目一般是给出公司采取的各种控制活动,但是有各种各样的缺陷。针对这样案例,题目会要求你(审计师)来提出建议,也就是说正确的控制活动应该怎么做。

对于审计师提出建议,我们要检查是否有效,这时候我们需要做的就是进行控制测试。控制测试(test of control)指的是测试控制运行的有效性,是针对被审计单位的内部控制制度的。

因为TOC与substantive procedure的表述差不多,很多学员经常搞不懂二者的区别,做题时容易弄混。控制测试和实质性程序最大的区别就是要看测试的目的。

如果目的是为了测试控制运行的有效性,则属于是控制测试;如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报,则就属于实质性程序。

比如:如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字,就是控制测试;如果是检查销售发票上金额记录的准确性(涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定,看其是否有重大错报),就是实质性程序。

分析程序和实质性程序的关系:

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。

二者是包含与被包含的关系。

实质性分析程序先考虑科目的金额与哪些因素有关,这些因素间怎样联系,进而对科目的金额做出一个预测,把这个期望值和客户的账面数比较,通过发现和询问差异原因,来判断科目的金额是否存在错报。

细节测试主要是指通过检查全体、抽样、选取特定项目等方式来检查会计凭证,进而判断是否存在错误的会计处理。
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