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AA(F8）| Provision and contingencies 知识汇总

2022ACCA备考资料

摘要：今天帮主邀请来Vicky.Feng老师为大家讲解Provision and contingencies的汇总，大家仔细听讲~ Hello大家好，欢迎来到今天AA科目的微讲堂，由于AA科目有很多细碎的知...

　　今天帮主邀请来Vicky.Feng老师为大家讲解Provision and contingencies的汇总，大家仔细听讲~

　　Hello大家好，欢迎来到今天AA科目的微讲堂，由于AA科目有很多细碎的知识点，在这里老师给大家做了关于Provision and contingencies的汇总哦~

　　Provision的三个确认条件：

　　01　　Present obligation现有的义务

　　确定过去的事项导致了这家公司现在存在一个义务，义务分为两种，一个是legal obligation法定义务，指的是因为合同导致的义务，一个是constructive obligation推定义务，因为之前的行为导致人们对他有一个期待，觉得他依旧会这么做。

　　针对不同的义务，我们会分别采取不同的措施：

　　推定义务：

　　 √跟董事会讨论，看看他们是否有正式宣布过

　　 √如果宣布过，审阅一些支持性文件

　　 √看一下过去的行为和公开的政策等

　　法定义务：

　　 √跟管理层讨论问题的实质，确保充分理解

　　 √审阅往来信函去评估是否有现有的义务

　　02　　Probable可能性

　　也就是极有可能导致未来现金流的流出，这个可能性要大于50%

　　 √审阅期后付款事项，看一下有没有真的付款

　　 √跟管理层讨论过去一些相似的案例

　　 √审阅董事会决议以及往来信函，确定可能性

　　 √询问公司的律师关于官司胜诉的可能性

　　 √获得管理层声明书

　　03　　Reliable estimate金额可以可靠计量

　　只有同时满足了这三个条件，才能被确认为provision，缺一不可，如果有一个或者多个条件没有满足的时候，那就是contingent liabilities，provision会出现在资产负债表的科目里面，或有负债不在报表中，只会披露出来。

　　 √获得计算的明细并加总，查完整性

　　 √重新计算provision

　　√审阅前一年的provision

　　√审阅往来信函

　　√审阅董事会决议

　　√审阅年后实际的金额和去年类似案件进行对比

　　以上就是对于这个知识点的汇总和记忆方法，希望大家可以更好的理解和掌握，我们下期再见啦~

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