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ACCA讲义：ACCA f6讲义主要有哪些内容？

2016年04月01日
14:48
作者：高顿财经
来源：高顿财经
阅读：（69）

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　　第一部分：个人所得税

　　1、个体工商生产经营纳税=纳得额×率-速扣数 =(年收入-本费损)×率-速扣数所得额　　　税率　扣除数

　　<5000 　　 5% 0

　　5000-10000 　 10% 250

　　10000-30000 　 20% 1250

　　30000-50000 　 30% 4250

　　大于50000 35% 6750

　　2、独资和合伙企生产经营所得

　　(一)查账征收

　　投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：

　　纳得额=∑各企经营所得

　　纳税=纳得额×率-速扣数

　　本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得

　　本企补缴税=本企纳税-本企预缴税

　　(二)核定征收

　　(1)纳税=纳得额×率

　　(2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率

　　3、企事业承包承租经营

　　纳税=纳得额×率-速扣数

　　=(年纳税收入-费用)×率-速扣数

　　4、劳务报酬

　　20000 20% 0

　　20000-50000 30%　2000

　　大于50000 40% 7000

　　(1) 次收入<4，000元纳税=纳得额×率

　　=(次收入-800)×20%

　　(2) 次收入>4，000 纳税=纳得额×率

　　=次收入×(1-20%)×率

　　(3) 次收入>20，000 纳税=纳得额×率-速扣数=次收入×(1-20%)×率-速扣数

　　(4) 为纳税人代扣税款

　　A、不含税收入<3，360

　　A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)

　　B) 纳税=纳得额×率

　　B、不含税收入>3，360元

　　A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)]

　　=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数B) 应纳税=纳得额×率-速扣数

　　上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表

　　20000 20% 0

　　20000-50000 30%　2000

　　大于50000 40% 7000

　　A的A)、B的A)适用以下"不含税劳务报酬收入适用适率表"：

　　不含税劳报收入率速扣数换算系数(%)

　　<3，360 20 0 无

　　>3，360-21，000 20 0 84

　　>21，000-49，500 30 2，000 76

　　>49，500 40 7，000 68

　　5、稿酬所得

　　(1) 次入<4，000

　　纳税=纳得额×率×(1-30%)

　　=(次入-800)×20%×(1-30%)

　　(2) 次入>4，000

　　纳税=纳得额×率×(1-30%)

　　=次入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)

　　6、特许权使用费所得

　　(1) 次入<4，000

　　纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%

　　(2) 次入>4，000

　　纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%

　　7、利息、股息、红利所得

　　纳税=纳得额×率=次收入额×20%

　　8、财产租赁所得

　　纳税=纳额×率

　　(1) 次月入<4，000

　　纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800(2) 次(月)入>4，000

　　纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)9、财产转让所得

　　纳税=纳额×率

　　=(入额-财产原值-合理费)×20%

　　10、偶然所得

　　纳税=纳额×率=次入额×20%

　　11、其他所得

　　纳税=纳额×率=次入额×20%

　　12、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12其它公式：

　　13、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：

　　(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税

　　纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税

　　某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价14、企业经营者年薪制征个人税：

　　纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12第二部分：外商投资企业和外国企业所得税

　　*以下是应纳税所得额

　　1、制造业

　　纳额 =产销润+其他润+(营外入-营外支)

　　产销润 =产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)产销净额 =产销总额-(销退+销折让)

　　产销本 =产品本+初产品存-末产品存

　　产品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本 =本期耗直材、工资+制费

　　2、商业

　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支

　　销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)

　　销净=销总-(销退+销折让)

　　销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存*注意制造业和商业的共同的地方

　　3、服务业

　　纳额=主业净+营外收-营外支

　　主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

　　*以下是税收优惠

　　4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

　　再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)*境外所得已纳税款扣除

　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应纳得额×企率

　　8、应纳地税=应纳得额×地率

　　*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。

　　9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率11、年纳企税=年纳额×企率

　　年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额12、年纳地税=年纳得额×地率

　　年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

　　预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

　　15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率16、所得税汇缴：

　　年纳税=年纳得额×(企率+地率)

　　税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税第三部分：企业所得税

　　1、年税工薪扣标准=年员工平均数×政府定均月税工资×122、招待费扣标=销(营)收净×级扣例+速增数

　　销收比例速增数

　　小于1500万 5‰ 0

　　大于1500万元 3‰ 3万

　　3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)4、纳税=纳得额×税率

　　5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　6、核定所得率，所得税=纳得额×率

　　纳得额=收入额×应税所得率